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关于政策性搬迁相关税务问题

友人说税2018-01-11 18:23:05

政策性搬迁所取得的收入,

 

  • 通常不交纳增值税(或营业税)。这些规定通常见于地方性的文件,在国税总局层面,没有明确相关的规定。例如:

1、 根据《转发省地税局关于旧城拆迁改造营业税问题的通知》(穗地税发[2000]79号)规定:为支持城市改造建设,经请示国家税务总局同意,凡经县级以上政府批准,国土局及有关房地产管理部门发出公告,限期拆(搬)迁的地(路)段的,被拆迁户取得的拆迁补偿收入(包括货币、货物或其他经济利益)暂不征收营业税。本规定的适用范围,不包括以合作开发房产等形式的房地产交易的应税行为。

2、  根据《武汉市地方税务局关于单位房屋被征收(拆迁)取得补偿款有关税收问题的通知》武地税发〔201339号的规定,(一)支付给被征收人的土地价值补偿,视同政府收回国有土地使用权,依法办理不征营业税手续。(二)支付给被征收人的停工损失费、过渡安置费、拆迁奖励费等非房屋价值补偿,不征营业税。

 

  • 通常不交纳土地增值税。依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)规定,第八条有下列情形之一的,免征土地增值税:(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

 

  • 通常交纳企业所得税。(1)搬迁收入单独清算应纳税所得额,(2)交税时间最长可在取得搬迁收入的当年后延5年。

 

  • 相关的文件有:

1、  依据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号),总局公告2012年第40号公布后该文已废止。说明了四点:

(一)定议了政策性搬迁,

(二)搬迁后重置资产或安置职工的,按收入-支出后的余额为应纳税所得额;

(三)搬迁款购置的固定资产正常计提折旧;

(四)取得的搬迁款在完成搬迁的当年确认为收入,但最长不超过五年。

 

2、  关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告 总局公告2012年第40号,

(一)  单元核算搬迁收入(政策性搬迁清算损益表),

(二)  企业发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除。应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定,计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。

(三)  企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算。

(四) 企业的搬迁收入,扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

(五) 企业可以选择(1)从搬迁开始,5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。(2)从搬迁开始,搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度。清算搬迁收入。

(六)  搬迁前有未弥补亏损的,搬迁期间无经营所得的,亏损弥补年度可后延,搬迁期间生产的,连续计算。

(七)搬迁收入需报备,次年的531日之前报备完成。

 

3、  关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告 总局公告2013年第11号,对搬迁资产的折旧和计价重声了第40号公告的规定。

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